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提问 

长江公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初“递延所


时间: 2018-1-13 分类: 作业习题  【来自ip: 10.151.197.37 的 热心网友 咨询】
 问题补充 1.[问答题]长江公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。长江公司2015年度实现会计利润总额为9800万元,在申报2015年度企业所得税时涉及以下事项:(1)2015年12月8日,长江公司向甲公司销售一批W产品,不含税销售额为1800万元,成本为1200万元;合同约定,甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品的退货率为15%。至2015年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。(2)2015年2月27日,长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租,该写字楼取得时成本为3000万元,采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日,该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0。(3)2015年1月1日,长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为500万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2015年度,长江公司发生广告费支出9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。(5)2015年度,长江公司因销售产品承诺提供保修服务而计提产品质量保证费用200万元,本期实际发生保修费用180万元。(6)2015年度,长江公司计提职工薪酬8600万元,当年实际发放8000万元,余下部分预计在下年发放;发生职工教育经费100万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前扣除,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(7)2015年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入黄河公司100%的净资产,对黄河公司进行吸收合并,长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件,且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。黄河公司适用的企业所得税税率为25%。2015年12月31日,对黄河公司净资产进行减值测试,未发生减值。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。要求:(1)根据上述交易或事项,填列“长江公司2015年12月31日暂时性差异计算表”。长江公司2015年12月31日暂时性差异计算表(2)计算长江公司2015年度应纳税所得额和应交所得税。(3)计算长江公司2015年度应确认的递延所得税费用和所得税费用。(4)计算长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额。(5)编制长江公司2015年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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